Právnická osoba, ktorá vyplatí dividendy, je povinná do 15. dňa nasledujúceho mesiaca oznámiť zrazenie dane z vyplatených dividend. V rovnakom termíne je povinné aj zrážkovú daň odviesť.
Vtomto článku sa budeme venovaťvýplate dividend (podielu na zisku) a odvodu zrážkovej dane zvyplatenýchdividend fyzickej osobe, t.j. daňovému rezidentovi SR, ktorý sa podieľa nazákladnom imaní spoločnosti. To, aké povinnosti stým súvisia, si ukážemena výplate dividendy (podielu na zisku) vroku 2019 za rok 2018.
Čo je to dividenda?
Dividendou sa rozumie podielna zisku, ktorý je vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti (s.r.o., a.s.apod.) alebo družstva.
Dividenda môže byť vyplatená osobám, ktoré:
- sa podieľajú na základnom imaní spoločnostialebo družstva,
- sú členom štatutárneho orgánu,
- sú členom dozorného orgánu.
Dividenda, však môže byť vyplatená aj osobám, ktoré sa nazákladnom imaní nepodieľajú (napr. aj zamestnancom).
To, ktoré dividendy sú predmetom dane podľa § 3 ods. 1 písm.e) zákona č. 595/2003 Z.z. odani zpríjmov vznení neskoršíchpredpisov (ďalej len „zákon odani zpríjmov“), ako aj viacinformácií osadzbách dane zpríjmov pri vyplatení dividend fyzickejči právnickej osobe si môžete prečítať včlánku Zdaňovanie dividend v roku 2021 (rozdelenie zisku za rok 2020).
Ako vyplatiť dividendy vroku 2019 zo zisku za rok 2018?
Prvým krokom právnickej osoby je zistenie výšky zisku vytvoreného za rok 2018, ktorý je možnérozdeliť.
Druhým krokom právnickej osoby pred rozdelením zisku za rok2018 vroku 2019 medzi osoby ustanovené vzákone, musí vykonať povinný prídel do zákonnéhorezervného fondu, či do iných fondov ataktiež použije tento zisk na úhradu strát minulých rokovapod.
Právnická osoba vykoná zrážku dane z dividendy vo výške 7 % fyzickej osobe, ktorej vypláca dividendy.
Tretím krokom právnickej osoby je teda rozdelenie vytvoreného zisku za rok 2018 medzi osoby, ktoré sú spravidla aj určené v spoločenskej zmluve. Osoba, ktorej bude vyplatená dividenda však nedostane celú výšku pridelenej dividendy, ale dostane dividendu zníženú o zrážkovú daň vo výške 7 %.
Ako vypočítať zrážkovú daň zdividend za rok 2018 vroku 2019?
Platiteľom daneatým, ktorý vypočíta či vyplatí dividendu je obchodná spoločnosť, ktorá podiely na zisku vypláca (napr.s.r.o.).
Základom dane prevýpočet zrážkovej dane zdividendy jevyplatený príjem (t.j. podiel na zisku) neznížený ovýdavky.
Sadzba zrážkovej danevnašom prípade – vyplatenie dividendy fyzickej osobe – rezidentovi SR,ktorému plynie tento príjem taktiež zo SR je7 %, ato podľa § 43 ods. 1 písm. a) zákona odanizpríjmov.
Príklad na výpočetzrážkovej dane zdividendy za rok 2018 vroku 2019
Spoločnosť ABCX, s.r.o. sa po zasadnutí valného zhromaždeniavjúni 2019 rozhodla, že zvyšný podiel na zisku zroku 2018 vo výške5100 € vyplatí obom spoločníkom rovným dielom, t.j. každý zo spoločníkovdostane dividendu zníženú ozrážkovú daň vo výške 2 371,50 € (t.j.2550 € * 7 %, t.j. 2550 € – 178,50 € = 2371,50 €).
Vypočítaná zrážkovádaň sa zaokrúhľuje na eurocenty nadol.
Viac informácií otom, kedy sa uplatňuje zrážková daňsi môžete prečítať včlánku Zrážková daň.
Kam a kedy je potrebné uhradiť zrážkovú daň zdividend za rok 2018vroku 2019?
Platiteľ dane, t.j. obchodná spoločnosť vyplácajúcadividendy je povinná odviesť zrážkovúdaň správcovi dane, ato vlehote najneskôr do 15. dňa každéhomesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac (ak správca dane na žiadosťplatiteľa neurčí inak, napríklad akplatiteľ dane vyplatí dividendu vjúni 2019, zrážkovú daň je povinnýodviesť do 15. júla 2019).
Právnická osoba je povinná odviesť zrážkovú daň z dividendy do 15. dňa nasledujúceho mesiaca.
Vprípade, ak lehota na odvod zrážkovej dane pripadnena deň pracovného pokoja či na víkend, lehota sa posúva na najbližšínasledujúci pracovný deň.
Úhradu je potrebné vykonať na číslo účtu, na ktoré sa platídaň vyberaná zrážkou zdividend:
predčíslie účtu (500267) – základné číslo účtu daňovníka (OÚD) / 8180
atoto číslo účtu je potrebné prekonvertovať do tvaru IBAN.
Platiteľ dane je povinný označiť túto platbu aj príslušným variabilným symbolom, ktorý sa všakmení vzávislosti od mesiaca vyplatenia dividend. Platiteľ dane použijenasledovný variabilný symbol: 1700xx2019,pričom xx je označenie kalendárneho mesiaca, vktorom platiteľ danedividendu vyplatil (napr. ak platiteľ dane vyplatil vjúni 2019dividendu, zrážkovú daň uhradí do 15.júla 2019 suvedením variabilného symbolu 1700062019).
Pri označení platby dane môže platiteľ dane použiť aj konštantný symbol: 1144.
Vprípade, ak platiteľ dane nevie svoje základné čísloúčtu daňovníka, je možné si ho na webovej stránke Finančnej správy SR overiť.
Viac informácií oplatbe daní si môžete prečítaťvčlánku Plateniedaní aoznačovanie platieb daní vroku 2019
Článok pokračuje pod reklamou
Aké povinnosti má platiteľ dane (obchodná spoločnosť), ak vyplatí dividendyvroku 2019 za rok 2018?
Právnická osoba, ktorá vypláca dividendy vroku 2019 poprvýkrát, má povinnosť zaregistrovať saako platiteľ dane zpríjmov vyberanej zrážkou. Nakoľko je predpoklad,že každá právnická osoba sa už usprávcu dane (daňového úradu)zaregistrovala ako platiteľ dane zpríjmov, oznámi tak prostredníctvomnasledovnej žiadosti: „Žiadosťoregistráciu, oznámenie zmien, žiadosť ozrušenie registrácie na daňzpríjmov adaň zpridanej hodnoty adaň z poistenia“,že sa stala platiteľom dane zpríjmov vyberaných zrážkou. Právnická osobamá túto povinnosť do 30 dní odo dňa prvej výplaty dividendy.
Prečítajte si tiež
Zdaňovanie dividend v roku 2021 (rozdelenie zisku za rok 2020)
Okrem toho, že právnická osoba je povinná uhradiť zrážkovúdaň zdividend, je povinná aj prostredníctvom tlačiva „Oznámenie platiteľa dane ozrazeníaodvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona odanizpríjmov“, oznámiť zrazenie dane zvyplatených dividend. Totooznámenie ozrazení aodvedení dane zdividend je právnickáosoba povinná podať najneskôr do 15. dňakaždého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac (rovnaký termín ako naodvod zrážkovej dane). Aj tu platí, že termín sa posúva na najbližší pracovnýdeň, ak 15. deň pripadne na deň pracovného pokoja, či na víkend.
Aké povinnosti má fyzická osoba (prijímateľ dividendy), ktorej bolavykonaná zrážka dane zdividendy za rok 2018 vroku 2019?
Nakoľko zrážkou dane zdividendy sa považuje tentopríjem za daňovo vysporiadaný, fyzickáosoba ako prijímateľ dividendy už nemá žiadne povinnosti voči správcovi dane.Uvedené znamená, že tento príjem si fyzická osoba ani do daňového priznaniakdani z príjmov neuvádza.
Nakoľko zdaňovanie dividend, ako aj platenie odvodov nazdravotné poistenie prešlo viacerými reformami, musíme pripomenúť, žezdividend vyplatených zvytvoreného zisku za rok 2017 aneskôrsa neplatí zdravotné poistenie.
